澳大利亚2022 - 2023年联邦预算——澳大利亚需要的是糖打击吗?
今晚,乔希•弗莱登伯格(Josh Frydenberg)公布了他的第四份联邦预算,这也是下届联邦选举前的最后一份预算。下届联邦选举很可能在5月份举行。着眼于选举,预算案是为了取悦大众,在未来6个月内将燃油消费税减半,并一次性增加中低收入者的税收抵扣。不利的一面是,预算预测未来10年将出现赤字,净债务将在2026年达到8640亿美元的峰值。
总的来说,今晚宣布的更重要的措施本质上是短期的,几乎没有任何税收改革或任何有意义的税收措施。也许令人惊讶的是,政府没有就经合发组织的“第一支柱”和“第二支柱”税收改革作出任何宣布,这些改革将在未来几年重新定义许多关键的国际税收原则。有人怀疑,比起今晚的“选前”预算,商业和税务专业人士在选举后会更关注这些措施。
预算中主要的税收建议总结如下。
个人所得税措施
为中低收入者提供生活成本税收抵扣
政府已宣布将增加中低收入所得税抵扣额(LMITO),在2021-22年度,每人最多可获减免420元至1,500元,以纾缓生活费压力。此前最低限额为1080美元。纳税人从2022年7月1日起提交纳税申报表时,将受益于这一增加的抵消。
年收入126,000美元或以上的纳税人将不会获得LMITO(和以前一样)。
提高对低收入人群的医疗保险税
政府宣布,从2021年7月1日起,医疗保险税的低收入门槛将提高,具体如下:
纳税人 |
电流阈值 |
2021年7月1日起生效 |
---|---|---|
个人 |
23226美元 |
23365美元 |
家庭 |
39167美元 |
39402美元 |
单身老人和领养老金的人 |
36705美元 |
36925美元 |
家庭老人和养老金领取者 |
51094美元 | 51401美元 |
提高每个受抚养儿童或学生的家庭门槛 |
3597美元 |
3619美元 |
请注意,收入超过上述阈值的纳税人,如果他们的收入不超过分阶段限制,可能仍然有权减少医疗保险税。
暂时调低燃油附加税
作为应对全球市场状况的直接措施,自2022年3月30日起,在未来6个月内,适用于汽油,柴油和其他燃料和石油产品(不包括航空燃料)的消费税和消费税等效关税将从每升44.2美分减半至每升22.1美分。指数化将继续,但将降低50%。
这些措施将在此期间减少30亿加元的净税收收入。澳大利亚竞争和消费者委员会将监督零售商的价格行为,以确保较低的消费税被转嫁。
营业税措施
COVID
政府已进一步延长措施,根据该措施,某些州和地区的COVID-19业务支持计划的付款不应课税,不应豁免(NANE)收入至2022年6月30日。这一措施最初于2020年9月13日宣布,此前政府已指定一些项目有资格享受这一待遇。
自2021-22年中经济及财政展望(MYEFO),以下额外的州和地区资助项目也符合条件:新南威尔士州住宿支持资助、新南威尔士州商业房东困难资助、新南威尔士州表演艺术重新启动一揽子计划、新南威尔士州节日重新启动一揽子计划、新南威尔士州2022年小企业支持计划、昆士兰州2021年COVID-19商业支持资助、南澳大利亚州COVID-19旅游和酒店业支持资助以及南澳大利亚州COVID-19商业困难资助。
在另一项与COVID-19相关的措施中,政府还将确保从2021年7月1日起,个人参加COVID-19测试的费用可免税,并将确保附加福利税(炉膛温度为此目的向员工提供COVID-19检测的企业不会产生相关费用。这项措施最初于2022年2月8日宣布。
专利的盒子
在2021-22年预算中,政府宣布从2022年7月1日起,对澳大利亚在医疗和生物技术部门(可能还有清洁技术部门)的专利发明相关的企业收入实行专利箱制度。符合条件的企业所得建议以17%的有效税率优惠征税。
专利箱制度尚未立法(但已提交众议院),现建议将其扩展到从2023年7月1日或之后开始的收入年度,包括2022年3月29日之后授予的专利,涉及:
- 指定的低排放技术(如上次预算所述);和
- 列明的农畜化学产品或植物育种者权利。
如前所述,2021年5月11日之后授予的医学和生物技术专利,不仅在澳大利亚,而且在具有同等专利制度的其他几个海外司法管辖区(包括美国),现在也将符合该制度。
员工股份计划措施
建议修订旨在简化现时适用于雇员股份计划(ESS)提供。目前,ASIC类别指令CO 14/1001为非上市机构及其全资子公司提供了豁免ESS利益要约披露规则的条款。要符合规管宽免的资格,非上市机构(或其全资附属公司)不得在任何12个月期间向合资格参与者提供价值超过5,000元的ESS权益(“值上限”)。
政府已宣布将非上市团体及其附属公司的资助上限提高至每位参加者每年30,000元。如果期权被授予参与者而未被行使,参与者将能够累积最多5年的年度上限(加上相关年度收到的股息和奖金的70%)。在收购ESS权益后,参与者可立即利用计划中的公司出售或上市的机会,出售所购买的权益获利的情况下,ESS权益的价值上限将被完全取消。
此外,政府将取消对独立承包商的任何监管要求,因为他们不必支付ESS的利息。
小企业税收优惠
政府已推出两项措施,为小型企业(总营业额少于5,000万元)的开支提供额外20%的扣减:
- 从2022年3月29日至2024年6月30日为员工提供的外部培训课程。外部培训课程只有在澳大利亚注册的实体和在澳大利亚的员工或在线提供时才有资格扣除。不包括内部在职培训和员工以外人员的外部培训费用。支出没有年度上限;和
- 2022年3月29日至2023年6月30日期间支持数字采用的业务费用和折旧资产,如便携式支付设备、网络安全系统或订阅基于云的服务(等)。bob直播软件每个合格收入年度的年度上限为100,000美元。
2022年6月30日前发生的符合条件的支出将在下一个收入年度的纳税申报表中申报,所有后续支出将在其发生的收入年度中申报。
ATO避税工作组
政府将把ATO避税特别工作组对跨国公司、大公司和高财富个人的资助延长两年,提供超过6.5亿澳元的额外资金(2023/24年度为3.5亿澳元,2024/2025年度为3.276亿澳元)。预计工作队的活动将在2023年7月1日至2026年6月30日期间增加21亿美元的收入。
该工作组成立于2016年,负责开展合规活动,以确保跨国企业、大型公共和私营企业(以及相关个人)在澳大利亚缴纳适当的税款。截至2021年6月,该工作组已帮助ATO筹集了229亿美元的税款。
工作组的工作重点是:
- 国际风险,重点关注税基侵蚀和利润转移(BEPS)以及组织利润转移的国际重组
- 不适当的安排,企图提取利润或资本,而实体没有缴纳适当的税款
- 纳税人造成了市场上的税收缺口,并影响了合规水平
- 超出普通信托安排的高风险信托安排或与真正的商业或家族交易有关的税务筹划
- 发现并破坏那些在整个税收和养老金系统中促进税收剥削计划的中介机构
专责小组的工作包括前1000名检讨计划、后5000名检讨计划、检讨转移利得税、审计及查明避税计划和推销商罚则的情况。
初级生产者——碳信用
根据之前于2022年3月21日宣布的变化,政府将改变初级生产商处理出售澳大利亚碳信用单位收入的方式(所以他们的)和生物多样性证书。从2022年7月1日起,出售农产品的收入将被视为初级生产收入,从而获得平均所得税安排和农场管理存款(手足口病)计划。目前,出售非主要生产单位的收入被视为非主要生产收入,因此没有资格享受平均安排和口蹄疫计划所提供的税收优惠待遇。政府亦会把合资格初级生产者(即现时合资格享受口蹄疫计划或平均安排的生产者)的产地来源证课税点,改为产地来源证出售的年份。现行的税收规则基本上对accu采用“交易股票”的方法,accu的相关持有人每年可能会因accu的价值变化而纳税。公告表明
合资格的初级生产者将不再需要就accu出售前的价值纳税。类似的规定也将适用于生物多样性证书。
税务合规措施
预算案包含多项税务合规措施,主要旨在通过现代化纳税申报流程和纳税义务来减少繁文缛节。特别是:
- 从2022-23收入年度开始,某些中小型企业将根据假设的2%的GDP提升系数来计算其现收现付税和商品及服务税分期付款,而不是根据法定公式(即10%的提升系数)。这项措施(如果颁布)只适用于那些GST分期付款的年总营业额不超过1000万澳元,以及PAYG分期付款的年总营业额不超过5000万澳元的企业。
- 预计从2024年1月1日起,公司将可以选择随走随付。现收现付)根据他们的财务表现计算的分期付款(由会计软件确定,受一些规定的税收调整影响)。这一措施旨在更好地将纳税义务与企业业绩(和现金流)结合起来。
- 预计从2024年1月1日起,那些需要提交应税付款年度报告(与承包商的某些付款有关)的人将被允许(通过会计软件)在与其活动报表(即业务活动报表或分期付款活动报表)相同的提交周期内报告这些付款。
- 预计从2024年7月1日起,所有信托所得税申报表将能够以电子方式提交,这旨在简化纳税人的流程,使ATO能够预先填写受益人纳税申报表,并协助ATO自动化某些保证流程。
- 660万澳元将用于发展IT基础设施,使ATO能够与州和地区税务局持续共享单触式工资税数据。
除了本地生产总值提升因子及一键式工资税数据的更改外,公布措施的实施须视乎第三方软件营办商提供有关软件更新的能力而定。
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